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2021년 연금소득세 연말정산 안내

- 연말정산 편 -

1. 연말정산이란?

당해 연도 1월부터 12월까지 지급한 총급여액에 대하여 납부하여야 할 세액을 정확하게 계산한 후, 이미 간이세액에 의하여 원천징수한 세액의 합계액이 그 금액보다 적은 경우에는 그 차액을 추가로 징수하여 납부하고, 많은 경우에는 그 차액을 연금수급자에게 환급해주는 세제상의 제도입니다.

- 결정세액(납부할 세금) > 기납부세액 ⇨ 추가징수(1월 연금지급액에 차감 후 지급)

- 결정세액(납부할 세금) < 기납부세액 ⇨ 환급정산(1월 연금지급액에 가산 후 지급)

2. 연말정산 대상자 및 시기

- 2002.1.1. 이후 퇴직한 퇴직연금 수급자
- 유족연금 및 장해연금 수급자는 과세대상에서 제외
- 2022년도 1월 연금지급 시 정산

3. 2021년 연금소득의 연말정산 방법

▶ 과세대상 연금소득 = 연금수령액(연간)×(2002년 이후 재직월 수)/총재직월 수
▶ 연금소득금액 = 과세대상 연금소득 – 연금소득공제액
▶ 산출세액 = (연금소득금액 – 인적공제)×세율
▶ 결정세액 = 산출세액 - 세액공제
▶ 정산세액 = 결정세액 - 기납부세액

가. 연금소득공제 (소득세법 제47조의2)

연금소득이 있는 거주자에 대하여 당해 연도에 받은 과세대상연금소득금액에서 다음 표에 규정된 금액을 공제합니다(공제한도 900만 원).

과세대상 연금액 공제액
350만 원 이하 전액
350만 원 초과 700만 원 이하 350만 원+350만 원을 초과하는 금액의 40%
700만 원 초과 1,400만 원 이하 490만 원+700만 원을 초과하는 금액의 20%
1,400만 원 초과 630만 원+1,400만 원을 초과하는 금액의 10%
나. 인적공제 (소득세법 제50조,51조)

① 본인, 배우자, 부양가족 : 1인당 150만 원
▶ 부양가족
   - 배우자 및 부양가족공제는 다른 소득자(근로소득자 등)와 중복하여 적용받을 수 없습니다.
   - 배우자 및 부양가족(장애인의 경우 연령의 제한은 없음)의 연간소득금액(근로소득, 연금소득, 사업소득, 퇴직소득, 양도소득)이 100만 원을 초과하는 경우에는 공제대상이 아닙니다.

구분 가족요건 생계요건 연령요건 소득금액요건
본인공제 본인 없음 없음 없음
배우자공제 배우자 주민등록표상
동거여부 불문
없음 연간소득금액 100만 원 이하
총급여액 500만 원 이하의
근로소득만 있는 경우 포함
부양가족
공제
직계비속·입양자 만 20세 이하
직계존속 주민등록표상의 동거
해외 거주 직계존속은
주거형편상 별거에
해당하지 않음
만 60세 이상
형제자매 만 20세 이하 또는
만 60세 이상
기초수급자 없음
위탁아동
(6개월 이상 양육)
만 18세 미만
인적공제(부양가족) 신고 주의사항

* 2021년에 사망하거나 장애에서 치유된 본인, 배우자, 부양가족은 인적공제가 가능합니다.
 - 2021년 이전에 사망하거나 장애에서 치유된 경우는 부양가족 취소 신고를 하여야 함.
* 2021.12.31. 현재 배우자인 경우 인적공제 가능(이혼한 배우자 제외)
* 행정정보 공동이용 동의에 신청인 성명과 서명기재
 - 본인의 정보에 한하여 조회가 가능하므로 부양가족이주민등록등본상 동거하지 않는 경우에는 가족관계증명서 제출
* 입양의 경우 입양관계증명서 제출
* 기초생활수급자인 경우 국민기초생활수급자증명서 제출
* 위탁아동인 경우 가정위탁보호 확인서 제출

다. 추가공제 (소득세법 제51조)

▶ 경로 우대자(만 70세 이상) : 1인당 100만 원
▶ 장애인 : 1인당 200만 원
 - 장애인의 경우 연령의 제한을 받지 아니함
 - 국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률에 의한 상이자 및 이와 유사한 사람으로서 근로능력이 없는 사람
 - 항시 치료를 요하는 중증환자(영구 또는 비영구)
 (비영구 장애인은 장애예상기간이 종료된 다음 해에 장애인 공제취소신청을 하여야 함)
 - (추가)장애아동 복지지원법에 따라 발달재활 서비스를 지원받고 있는 장애아동
 - 대상 장애인의 연간소득금액 100만 원 초과 시 공제 불가
 <증빙서류> 복지카드사본, 국가유공자증사본, 국가유공자확인원, 장애인증명서 중 택일 제출
▶ 부녀자 : 50만 원
 - 수급자 본인이 배우자가 있는 여성(배우자가 있는 경우 배우자의 소득유무에 불구하고 부녀자 공제를 할 수 있음)
 - 연금소득자가 부양가족이 있는 세대주 또는 배우자가 있는 여성
 - 연간종합소득금액이 3,000만 원 이하인 경우에만 적용
▶ 한부모 가족공제 : 1인당 100만 원
 - 배우자가 없는 근로자로서 기본공제대상자인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우
 - 여성일 경우 부녀자공제와 중복적용 불가

라. 세액공제 : 자녀세액공제(소득세법 제59조의2), 표준세액공제(소득세법 제59조의4)

▶ 자녀세액공제 : 기본공제 대상 자녀(입양자 및 위탁자녀 포함)에 대하여 다음의 산식에 따라 계산

구분 공제금액
다자녀 자녀세액공제 자녀 수 1~2명 : [자녀 수] × 150,000원
자녀 수 2명 초과 : 300,000원 + ([자녀 수]-2) × 300,000원
* 2019.1.1.시행 다자녀 자녀세액공제 대상 축소
 만 7세 이상 자녀[단 7세 미만 취학아동은 예외로 인정]
출생/입양 자녀세액공제 해당 과세기간에 출새하거나 입양 신고한 기본공제대상자인 자녀
(출생/입양 첫째 자녀) × 300,000원
(출생/입양 둘째 자녀) × 500,000원
(출생/입양 셋째 이상 자녀) × 700,000원
※ 해당 과세기간(2021.01.01.~2021.12.31.)에 출산 및 입양 신고한 자녀가 있는 경우

▶ 표준세액공제 : 7만 원 일괄적용

마. 세율(소득세법 제55조)
과세표준 산출세액
1,200만 원 이하 과세표준x6%
1,200만 원 초과~4,600만 원 이하 72만 원+(과세표준 – 1,200만 원)x15%
4,600만 원 초과~8,800만 원 이하 582만 원+(과세표준 – 4,600만 원)x24%
8,800만 원 초과~1억 5,000만 원 이하 1,590만 원 + (과세표준 – 8,800만 원)x35%
1억 5,000만 원 초과~3억 원 이하 3,760만 원 + (과세표준 – 1억 5,000만 원)x38%
3억 원 초과~5억 원 이하 9,640만 원 + (과세표준- 3억 원)x40%
5억 원 초과 1억 7,460만 원 + (과세표준- 5억 원)x 42%

4. 연금소득공제 부양가족 확인·신고방법

가. 부양가족 확인 및 인터넷 신고
 - 공단 홈페이지(www.tp.or.kr)개인 로그인신청연말정산(소득공제)신고
나. 서면신고 : 연금수급자소득세액공제신고서(서식번호37-2)
 - 공단 홈페이지알림마당자료실(서식/연금자료)서식창고연금수급자별지 제37호의2
 - 공단송부 (Fax : 02-2070-1120, emil : smile@tp.or.kr)
 - 우편송부 (58326) 전남 나주시 문화로 245 사립학교교직원연금공단 연금수급자팀

유의사항

소득공제 신고사항에 변동이 없는 경우 별도 신고하실 필요가 없습니다.
연금소득연말정산은 인적공제만 가능하며, 신용카드 사용액, 의료비 등의 특별공제는 공제대상이 아닙니다.
따라서 자녀가 근로소득(직장)이 있는 경우에는 세제해택이 큰 방향으로 선택하여 공제받을 부양가족을 등록하시기 바랍니다.
• 증빙서류는 주민등록번호를 공개하여야 합니다.

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